银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点：3． 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。4． 按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。按照我国现金管理的有关规定，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度，明确申领范围、申领批准及支票签发、支票报销等。对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。会计部门应对报销交易所加以审核，现金出纳见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。付款记录应及时登记入账，相关凭证应按顺序或内容编制会计记录的附件。1． 了解银行存款的内部控制。注册会计师对银行存款内部控制的了解一般与了解现金的内部控制同时进行。注册会计师应当注意的内容包括：（1）银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。（2）银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。（4）出纳与会计的职责是否严格分离。（5）是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。2． 抽取并检查收款凭证。注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。（2）核对银行存款日记账的收入金额是否正确。（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。（4）核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。（5）核对实收金额与销货发票是否一致等等。3． 抽取并检查付款凭证。为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。（2）核对银行存款日记账的付出金额是否正确。（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。（4）核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。（5）核对实付金额与购货发票是否相符等等。4． 抽取一定期间银行存款日记账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对。5． 抽取一定期间银行存款余额调节表、查验其是否按月正确编制并经复核。为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记本账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。6． 检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。对于有外币银行存款的被审计单位，注册会计师应检查外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定有关外币银行存款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币银行存款的余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。7． 评价银行存款的内部控制。注册会计师在完成上述程序之后，即可对银行存款的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定银行存款内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在银行存款实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。1． 银行存款日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试银行存款余额的起点，是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整。2． 实施实质性分析程序。计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。3． 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行存款账户及货币种类分别编制。取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应做出记录并提出适当的调整建议。其程序一般包括：（2） 对于金额较大的未提现支票、列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。（3） 追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。（4） 检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。（5） 追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源。
