长期借款利息按照付息方式不同可分为:到期一次还本付息;分期付息到期还本;分期偿还本息。与短期借款利息的处理不同的是,长期借款利息和本金一样,通过“长期借款”账户核算;而短期借款利息一般通过“应付利息”计算。
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一、长期借款利息账务处理
[例]某公司于2009年1月1日从中国工商银行借款lOO万元,期限3年用于建造一个厂房,年利率12%,该厂房第2年末完工并投入使用。(为简化起见,笔者采用单利计算利息)
(1)到期一次还本付息方式:
借款时
借:银行存款 1000000
贷:长期借款 1000000
第一年末计算应计利息=1000000×12%=120000(元)
第二年末计算应计利息=1000000×12%=120000(元)
前两年年末应计利息的会计分录如下:
借:在建工程 120000
贷:长期借款 120000
第三年由于工程已经完工,长期借款利息按月计算,并计人当期损益:
借:财务费用 10000
贷:长期借款 10000
第三年末归还本息时
借:长期借款 1360000
贷:银行存款 1360000
(2)分期付息到期还本方式分录同上,仅在每年偿还利息时增加分录:借记“长期借款”,贷记“银行存款”。